一汽解放(000800)：2023年度、2024年1-5月备考合并财务报表审阅报告

一汽解放(000800):2023年度、2024年1-5月备考合并财务报表审阅报告

　　时间：2024年11月10日 21:05:51 中财网

　　原标题:一汽解放:2023年度、2024年1-5月备考合并财务报表审阅报告

　　一汽解放集团股份有限公司

　　2023年度、2024年1-5月

　　备考合并财务报表

　　审阅报告

　　致同会计师事务所特殊普通合伙

　　目 录

　　审阅报告 1-2

　　备考合并资产负债表 1-2

　　备考合并利润表 3

　　备考合并财务报表附注 4-95

　　电话 +86 10 8566 5588

　　传真 +86 10 8566 5120

　　www.grantthornton.cn

　　审阅报告

　　致同审字2024第 110A028532号

　　一汽解放集团股份有限公司全体股东：

　　一、审计意见

　　我们审阅了后附的一汽解放集团股份有限公司以下简称一汽解放按照备考合并财务报表附注三所述的编制基础的备考合并财务报表，包括 2023年 12月 31日、2024年 5月 31日的备考合并资产负债表，2023年度、2024年 1-5月的备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。按照企业会计准则和备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制备考合并财务报表是一汽解放管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

　　我们按照《中国注册会计师审阅准则第 2101号—财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

　　根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信备考合并财务报表没有按照企业会计准则和备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制，未能在所有重大方面公允反映一汽解放 2023年 12月 31日、2024年 5月 31日的备考财务状况以及 2023年度、2024年 1-5月的备考经营成果。

　　本审阅报告仅供一汽解放本次重大资产重组目的使用，不得用作其他任何用途。

　　致同会计师事务所 中国注册会计师

　　特殊普通合伙 项目合伙人

　　中国注册会计师

　　中国·北京 二〇二四年十月二十五日

　　备考合并资产负债表

　　2024年 5月 31日

　　编制单位：一汽解放集团股份有限公司 单位：人民币元

　　附注2024年 5月 31日六、1

　　六、2

　　六、3

　　六、4

　　六、5

　　六、6

　　六、7

　　六、8

　　六、9

　　六、10

　　六、11

　　六、12

　　六、13

　　六、14

　　六、15

　　六、16

　　六、17

　　六、18

　　六、19

　　六、2029,230,495,032.32

　　144,168,021.80

　　10,991,840,289.11

　　6,790,563,569.11

　　448,856,030.26

　　6,199,764,911.14

　　7,234,603,773.68

　　17,821,721.86

　　225,211,495.60

　　538,174,343.60

　　61,821,499,188.48

　　129,458,683.19

　　1,154,193,150.72

　　480,780,000.00

　　46,543,548.84

　　10,962,638,175.40

　　1,141,683,888.74

　　120,874,489.49

　　2,378,466,902.31

　　189,557,242.47

　　2,749,845,051.47

　　19,354,041,132.63

　　81,175,540,321.11

　　备考合并资产负债表续

　　2024年 5月 31日

　　附注2024年 5月 31日六、22

　　六、23

　　六、24

　　六、25

　　六、26

　　六、27

　　六、28

　　六、29

　　六、30

　　六、31

　　六、32

　　六、33

　　六、34

　　六、20

　　六、3523,865,383,338.08

　　20,075,315,528.84

　　626,228.91

　　1,117,442,107.61

　　554,437,417.35

　　222,566,113.76

　　5,898,651,139.82

　　695,644,350.22

　　22,523,533.05

　　67,583,778.50

　　51,824,529,185.92

　　31,447,761.18

　　680,830,342.68

　　741,820,888.71

　　2,956,353,835.43

　　387,101,014.03

　　4,797,553,842.03

　　56,622,083,027.96

　　24,553,457,293.15

　　24,553,457,293.15

　　81,175,540,321.11 公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 公司会计机构负责人：

　　备考合并利润表

　　2024年 1-5月 编制单位：一汽解放集团股份有限公司 单位：人民币元

　　附注2024年 1-5月六、36

　　六、36

　　六、37

　　六、38

　　六、39

　　六、40

　　六、41

　　六、41

　　六、41

　　六、42

　　六、43

　　六、44

　　六、45

　　六、46

　　六、47

　　六、48

　　六、4931,132,797,961.95

　　29,173,100,619.18

　　73,362,242.52

　　707,157,263.00

　　624,205,588.75

　　915,621,477.11

　　-299,937,403.30

　　1,261,572.79

　　247,350,500.86

　　262,490,569.45

　　-99,941,252.61

　　11,508,996.71

　　-15,704,277.88

　　-63,359,528.46

　　691,090.93

　　23,464,776.11

　　15,460,165.47

　　2,925,524.96

　　35,999,416.62

　　-139,730,494.45

　　175,729,911.07

　　175,729,911.07

　　175,729,911.07

　　5,488,020.01

　　5,488,020.01

　　5,679,897.29

　　5,679,897.29

　　-191,877.28

　　-191,877.28

　　181,217,931.08

　　181,217,931.08

　　公司法定代表人： 主管会计工作的公司负责人： 公司会计机构负责人： 备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　备考合并财务报表附注

　　一、公司基本情况

　　一汽解放集团股份有限公司以下简称本公司原名系一汽轿车股份有限公司以下简称一汽轿车，是一家在吉林省长春市注册的股份有限公司。

　　一汽轿车于 1997年经国家体改委体改生55号文批准，并由中国第一汽车集团有限公司以下简称一汽集团独家发起设立。1997年 6月 18日，一汽轿车经中国证券监督管理委员会批准公开发行股票并在深圳证券交易所上市流通。

　　2012年 4月 9日，一汽集团将持有的一汽轿车全部 862,983,689股股份作为对中国第一汽车股份有限公司以下简称一汽股份的出资，投入一汽股份，并于当日收到中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司出具的《证券过户登记确认书》。

　　2019年 11月 28日，一汽轿车召开第八届董事会第十次会议，审议通过了重大资产重组调整方案。调整后，一汽轿车将拥有的除一汽财务有限公司、鑫安汽车保险股份有限公司之股权及部分保留资产以外的全部资产和负债转入一汽奔腾轿车有限公司以下简称一汽奔腾后，将一汽奔腾轿车有限公司 100%股权作为置出资产，与一汽股份持有的一汽解放汽车有限公司以下简称解放有限100%股权中的等值部分进行置换。

　　同时一汽轿车以发行股份及支付现金的方式向一汽股份购买置入资产与置出资产的差额部分。

　　2020年 3月 12日，一汽轿车收到中国证券监督管理委员会核发的《关于核准一汽轿车股份有限公司重大资产重组及向中国第一汽车股份有限公司发行股份购买资产的批复》证监许可[2020]352号，一汽轿车重大资产置换、发行股份及支付现金购买资产暨关联交易项目经中国证券监督管理委员会审核通过。

　　根据信永中和会计师事务所特殊普通合伙出具的《验资报告》

　　XYZH2020BJA100417，截至 2020年 3月 19日，一汽轿车向一汽股份发行股份进行置换的拟置入资产解放有限 100%股权已全部变更至一汽轿车名下，解放有限工商变更登记手续已办理完毕，拟置出资产一汽奔腾 100%股权已经全部变更至一汽股份名下，一汽奔腾工商变更登记手续已办理完毕。本次变更后，一汽轿车的注册资本为人民币4,609,666,212.00元。

　　2020年 5月份，一汽轿车中文名称变更为“一汽解放集团股份有限公司”，证券简称变更为“一汽解放”。

　　2021年 1月 11日，本公司召开 2021年度第一次临时股东大会，审议通过了《关于及其摘要的议案》、《关于的议案》、《关于的议案》、《关于提请股东大会授权董事会办理公司限制性股票激励计划有关事项的议案》。2021年 1月 15日，本公司召开第九届董事会第十二次会议，审议通过了《关于调整第一期限制性股票激励计划首批激励对象名单及授予数量的议案》、《关于向第一期限制性股票激励计划激励备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　欧爱民、孔德军、吴碧磊、王建勋等 9名董事、高级管理人员及 310名其他高级主任师及以上的核心员工以 7.54元股的发行价格认购公司新增 40,987,657股，本公司注册资本变更为人民币 4,650,653,869.00元。该变更业经致同会计师事务所特殊普通合伙出具的致同验字2021第 110C000033号《验资报告》予以验证。2021年 2月 1日，本公司披露了《关于第一期限制性股票激励计划首次授予登记完成的公告》。

　　2021年 12月 9日，本公司召开第九届董事会第二十次会议和第九届监事会第十九次会议，审议通过了《关于向激励对象授予第一期限制性股票激励计划预留部分限制性股票的议案》及《关于回购注销第一期限制性股票激励计划部分限制性股票的议案》。

　　由王满红、张禹、曲艺等 33名核心技术人员和管理骨干以 6.38元股的发行价格认购新增3,721,601股，向2名不再具备激励对象资格的员工以7.04元股的价格回购260,857股，本公司注册资本变更为人民币 4,654,114,613.00元。该变更业经致同会计师事务所特殊普通合伙出具的致同验字2021第 110C000927号《验资报告》予以验证。2022年 1月 6日，本公司披露了《关于第一期限制性股票激励计划预留部分限制性股票授予登记完成的公告》；2022年 1月 17日，本公司披露了《关于部分限制性股票回购注销完成的公告》。

　　2022年 8月 29日，本公司召开第九届董事会第二十六次会议和第九届监事会第二十三次会议，审议通过了《关于回购注销第一期限制性股票激励计划部分限制性股票的议案》。同意向 6名不再具备激励对象资格的员工以 6.39元股的价格回购 789,711股，本公司注册资本变更为人民币为 4,653,324,902.00元。该变更业经信永中和会计师事务所特殊普通合伙出具的 XYZH2022CCAA2B0016《验资报告》予以验证。2022年 11月 14日，本公司披露了《关于部分限制性股票回购注销完成的公告》。

　　2022年 12月 15日，本公司召开第九届董事会第三十次会议和第九届监事会第二十六次会议，审议通过了《关于回购注销第一期限制性股票激励计划部分限制性股票的议案》，同意向 11名不再具备激励对象资格的员工以 6.39元股的价格回购 1,359,247股，本公司注册资本变更为人民币为 4,651,965,655.00元。该变更业经信永中和会计师事务所特殊普通合伙出具的 XYZH2023CCAA2B0001《验资报告》予以验证。2023年 1月 17日，本公司披露了《关于部分限制性股票回购注销完成的公告》。

　　2022年 12月 15日，本公司第九届董事会第三十次会议和第九届监事会第二十六次会议，审议通过了《关于限制性股票激励计划第一期首次授予的限制性股票第一个解除限售期解锁条件成就的议案》，第一期限制性股票激励计划首次授予的限制性股票第一个解除限售期解锁条件已成就，按照限制性股票激励计划的相关规定办理首次授予的限制性股票第一个解除限售期的解锁事宜。本次符合解锁条件的激励对象共计 311人，本次解锁的限制性股票数量为 13,042,347股。本次解除限售的限制性股票上市流通日期为：2023年 5月 16日。2024年 2月 3日，本公司披露了《关于第一期限制性股票激励计划首次授予的限制性股票第一个解除限售期解锁股份上市流通的提示性公告》。

　　2022年 12月 15日，本公司召开第九届董事会第三十次会议和第九届监事会第二十六次会议，审议通过了《关于回购注销第一期限制性股票激励计划部分限制性股票的议案》，同意回购注销 6名激励对象已获授但尚未解除限售的全部或部分限制性股票共723,435股，本公司注册资本变更为 4,651,242,220元。该变更业经信永中和会计师事务所备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　日，本公司披露了《关于部分限制性股票回购注销完成的公告》。

　　2023年 3月 31日，本公司分别召开第九届董事会第三十二次会议及第九届监事会第二十八次会议，审议通过了《关于第一期限制性股票激励计划首次授予的第二个解除限售期解除限售条件及预留授予的第一个解除限售期解除限售条件未成就暨回购注销部分限制性股票的议案》，同意回购注销 327名激励对象已获授但尚未解除限售的全部或部分限制性股票共 13,909,890股，本公司注册资本变更为 4,637,332,330元。该变更业经信永中和会计师事务所特殊普通合伙出具的 XYZH2023CCAA2B017《验资报告》予以验证。2023年6月30日，本公司披露了《关于部分限制性股票回购注销完成的公告》。

　　2023年 4月 27日，本公司分别召开第十届董事会第二次会议和第十届监事会第二次会议，审议通过了《关于部分限制性股票解除限售的议案》，董事会认为激励对象胡汉杰、吴碧磊、张国华和王建勋第一个解除限售期未解锁股份解除限售条件已成就，同意将前述 4名人员第一个解除限售期未解锁股份解除限售，合计 64,954股。本次解除限售的限制性股票上市流通日期为：2023年 5月 16日。2023年 5月 15日，本公司披露了《关于部分限制性股票解除限售并上市流通的提示性公告》。

　　2023年 8月 29日，本公司召开第十届董事会第五次会议和第十届监事会第四次会议，审议通过了《关于回购注销第一期限制性股票激励计划部分限制性股票的议案》，同意回购注销 8名激励对象已获授但尚未解除限售的全部或部分限制性股票共 333,855股，本公司注册资本变更为 4,636,998,475.00元。该变更业经信永中和会计师事务所特殊普通合伙出具的 XYZH2023CCAA2B0188《验资报告》予以验证。2023年 11月 29日，本公司披露了《关于部分限制性股票回购注销完成的公告》。

　　2023年 11月 20日，本公司召开第十届董事会第七次会议和第十届监事会第六次会议，审议通过了《关于回购注销第一期限制性股票激励计划部分限制性股票的议案》，同意回购注销部分激励对象已获授但尚未解除限售的全部或部分限制性股票共 512,807股，本公司注册资本将变更为 4,636,485,668元。该变更业经信永中和会计师事务所特殊普通合伙出具的 XYZH2024CCAA2B0020《验资报告》予以验证。2024年 3月 28日，本公司披露了《关于部分限制性股票回购注销完成的公告》。

　　2024年3月28日，本公司召开第十届董事会第十一次会议和第十届监事会第十次会议，审议通过了《关于第一期限制性股票激励计划首次授予的第三个解除限售期解除限售条件及预留授予的第二个解除限售期解除限售条件未成就暨回购注销部分限制性股票的议案》，2024年 4月 25日，该议案获得公司 2023年度股东大会审议通过，同意回购注销激励对象已获授但尚未解除限售的限制性股票共 12,621,954股，本公司注册资本将变更为 4,623,863,714元。该变更业经信永中和会计师事务所特殊普通合伙出具的XYZH2024CCAA2B0173《验资报告》予以验证。2024年 6月 15日，本公司披露了《关于部分限制性股票回购注销完成的公告》。

　　本公司建立了股东大会、董事会、监事会的法人治理结构，拥有 1户全资子公司解放有限。解放有限下设有一汽解放青岛汽车有限公司、无锡大豪动力有限公司、一汽解放大连柴油机有限公司、一汽解放奥地利研发有限公司、一汽解放汽车销售有限公司曾用名一汽解放新能源汽车销售有限公司、一汽解放优你达天津科技有限公备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　公司、长春一汽鞍钢钢材加工配送有限公司、长春威伯科汽车控制系统有限公司、苏州挚途科技有限公司、解放赋界天津科技产业有限公司、鱼快创领智能科技南京有限公司、佛山迪一元素新能源科技有限公司、长春汽车检测中心有限责任公司、迪一远景新能源动力科技无锡有限公司 10户联营公司。拥有解放时代新能源科技有限公司 1户合营公司。

　　本公司经营范围：研发、生产和销售中重型载重车、整车、客车、客车底盘、中型卡车变形车、汽车总成及零部件、机械加工、柴油机及配件非车用、机械设备及配件、仪器仪表设备，技术服务、技术咨询，安装维修机械设备，机械设备和设施租赁，房屋和厂房租赁，劳务不含对外劳务合作经营和国内劳务派遣，钢材、汽车车箱、五金交电、电子产品销售，内燃机检测，工程技术研究及试验，广告设计制作发布，货物进出口和技术进出口不包括出版物进口业务及国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术；以下各项由分公司经营中餐制售、仓储物流不含易燃易爆和易制毒危险化学品、汽车修理、化工液体罐车罐体制造、汽车车箱制造依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。

　　本公司注册地址为吉林省长春市汽车开发区东风大街 2259号。本公司法定代表人为吴碧磊。

　　本备考合并财务报表及财务报表附注业经本公司董事会于 2024年 10月 25日批准报出。

　　二、重大资产重组情况

　　1、重组方案

　　根据本公司于 2024年 10月 25日召开的第十届董事会第十七次会议审议通过本次交易方案及相关议案，本公司拟向一汽股份转让持有的一汽财务有限公司以下简称一汽财务公司的 21.8393%股权，一汽股份拟以现金方式购买。

　　根据北京天健兴业资产评估有限公司出具的天兴评报字2024第 1419号评估报告，截至评估基准日 2024年 5月 31日，本公司拟进行股份转让所涉及一汽财务公司股东全部权益价值的评估值为 2,254,598.87万元。基于前述评估结果，本次股权转让的转让价款合计为 492,388.61万元。

　　本次议案尚需股东大会审批。

　　2、标的资产基本情况

　　一汽财务公司，系经中国人民银行批准设立的为一汽集团成员单位提供金融服务的全国性非银行金融机构，于 1988年 3月 2日工商行政管理局领取了注册号为220101010011200的《企业法人营业执照》，统一社会信用代码 注册号：912201011239985608，注册地址：长春市净月高新技术开发区生态大街 3688号。法定代表人为全华强，注册资本为人民币 1,000,000万元。

　　2021年 5月 27日，一汽财务公司召开 2020年度股东会会议，决议通过资本公积转增实收资本的方案，转增前注册资本为人民币 260,000.00万元，转增后注册资本为人民币备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　投资者名称 投资金额 所占比例%

　　5,156,830,000.00 51.57

　　一汽车股份

　　本公司 2,183,930,000.00 21.84

　　1,959,180,000.00 19.59

　　一汽资本控股有限公司

　　长春一汽富维汽车零部件股份有限公司 644,210,000.00 6.44

　　长春一汽富晟集团有限公司 55,850,000.00 0.56

　　合计 10,000,000,000.00 100.00

　　一汽财务公司实行董事会领导下的总经理负责制。根据《中华人民共和国公司法》和一汽财务公司章程的规定，股东会为一汽财务公司最高权力机构，各股东按照出资比例行使表决权；根据公司章程规定，董事会由 7名董事组成，2024年 5月末在位 7人，设董事长 1人，下设总经理办公会；监事会由 3名监事组成，其中股东代表担任的监事2人，职工代表担任的监事 1人。设总经理 1人，下设党群工作部、办公室、人力资源部、战略管理部、信息技术部、内审部、财务部、经营控制部、资产保全部、风控合规部、个人业务评审部、法人业务评审部、结算部、乘用车批发业务部、乘用车零售业务部、商用车销售管理部、商用车零售业务管理部、商用车批发业务部、公司业务部、市场营销部等。

　　一汽财务公司拥有 1家子公司，子公司为一汽汽车金融有限公司。

　　一汽财务公司的经营范围包括：对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务；协助成员单位实现交易款项的收付；经批准的保险代理业务；对成员单位提供担保；办理成员单位间的委托贷款及委托投资；对成员单位办理票据承兑与贴现；办理成员单位之间的内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；吸收成员单位的存款；对成员单位办理贷款及融资租赁；从事同业拆借；经批准发行财务公司债券；承销成员单位的企业债券；对金融机构的股权投资；有价证券投资；成员单位产品的消费信贷、买方信贷及融资租赁。依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。

　　一汽财务公司的母公司为一汽股份，最终控制方为一汽集团。

　　三、备考财务报表的编制基础和方法

　　本备考合并财务报表是本公司为向深圳证券交易所申请拟实施如本附注二、1、重组方案所述之资产重组之目的而编制，仅供本公司向深圳证券交易所报送申报文件之用。

　　1、备考合并财务报表的编制基础

　　根据中国证券监督管理委员会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26号—上市公司重大资产重组》的规定，本公司为本次重大资产重组之目的，编制了备考合并财务报表，包括 2023年 12月 31日、2024年 5月 31日的备考合并资产负债表，2023年度、2024年 1-5月的备考合并利润表，以及备考合并财务报表附注。

　　本备考合并财务报表按照财政部颁布的企业会计准则及其应用指南、解释及其他有关规定统称“企业会计准则”编制。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　本备考合并财务报表以持续经营为基础列报。

　　本公司及标的公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本备考合并财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

　　本备考合并财务报表系假设本次重组已于报告期初即 2023年 1月 1日完成，即假设2023年 1月 1日，本公司已出售一汽财务公司 21.8393%股权并持续经营，尚未收到的出售股权对价 492,388.74万元以及相应处置收益在本备考合并财务报表期初列报，备考合并利润表中相应冲减已出售 21.8393%股权原按照权益法核算的投资收益以及应取得的分红。

　　2、备考合并财务报表的编制方法

　　1本备考合并财务报表采用的会计政策和会计估计符合《企业会计准则》的规定，与公司实际采用的会计政策、会计估计一致。

　　2鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的，本备考合并财务报表不包括备考合并现金流量表及备考合并股东权益变动表，备考合并资产负债表的股东权益按“归属于母公司股东权益”和“少数股东权益”列报，不再细分“股本”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目，并且本备考合并财务报表未列示本公司财务报表及其相关附注。

　　3本备考合并财务报表编制时未考虑本次合并中的交易成本及中介费用。

　　4本备考合并财务报表编制时未考虑本次重组中可能产生的流转税及其他税项。

　　四、重要会计政策及会计估计

　　本公司根据自身生产经营特点，确定固定资产折旧、无形资产摊销、研发费用资本化条件以及收入确认政策，具体会计政策见附注四、15、附注四、18、附注四、19和附注四、25。

　　1、遵循企业会计准则的声明

　　本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2023年 12月 31日、2024年 5月 31日的备考合并财务状况以及 2023年度、2024年 1-5月份的备考合并经营成果等有关信息。

　　2、会计期间

　　本公司会计期间采用公历年度，即每年自 1月 1日起至 12月 31日止。

　　3、营业周期

　　本公司的营业周期为 12个月。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　4、记账本位币

　　本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定欧元为其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

　　5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

　　1同一控制下的企业合并

　　对于同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。合并对价的账面价值与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积股本溢价，资本公积股本溢价不足冲减的，调整留存收益。

　　通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并

　　合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

　　2非同一控制下的企业合并

　　对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。在购买日，取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。

　　对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉，按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。

　　通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并

　　合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。对于购买日之前已经持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益以及原指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资相关的其他综合收益除外。

　　3企业合并中有关交易费用的处理

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

　　6、控制的判断标准和合并财务报表编制方法

　　1控制的判断标准

　　合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制，是指本公司拥有对被投资单位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。当相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化时，本公司将进行重新评估。

　　在判断是否将结构化主体纳入合并范围时，本公司综合所有事实和情况，包括评估结构化主体设立目的和设计、识别可变回报的类型、通过参与其相关活动是否承担了部分或全部的回报可变性等的基础上评估是否控制该结构化主体。

　　2合并财务报表的编制方法

　　合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本公司编制。在编制合并财务报表时，本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销。

　　在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。

　　在报告期内因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表。

　　子公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分，作为少数股东权益在合并资产负债表中股东权益项下单独列示；子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲减少数股东权益。

　　3购买子公司少数股东股权

　　因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，均调整合并资产负债表中的资本公积股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

　　4丧失子公司控制权的处理

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　失控制权日的公允价值进行重新计量；处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益。

　　与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益应当在丧失控制权时采用与原有子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，与原有子公司相关的涉及权益法核算下的其他所有者权益变动应当在丧失控制权时转入当期损益。

　　7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法

　　合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分为共同经营和合营企业。

　　1共同经营

　　共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。

　　本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

　　A、确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

　　B、确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

　　C、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

　　D、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

　　E、确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。

　　2合营企业

　　合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

　　本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。

　　8、现金及现金等价物的确定标准

　　现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　9、外币业务和外币报表折算

　　1外币业务

　　本公司发生外币业务，采用按照系统合理的方法确定的汇率折算为记账本位币金额。

　　资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益。

　　2外币财务报表的折算

　　资产负债表日，对境外子公司外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生日的即期汇率折算。

　　利润表中的收入和费用项目，采用按照系统合理的方法确定的汇率折算。

　　现金流量表所有项目均按照系统合理的方法确定的汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响” 项目反映。

　　由于财务报表折算而产生的差额，在资产负债表股东权益项目下的“其他综合收益”项目反映。

　　处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

　　10、金融工具

　　金融工具是指形成一方的金融资产，并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

　　1金融工具的确认和终止确认

　　本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

　　金融资产满足下列条件之一的，终止确认：

　　① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

　　② 该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。

　　金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本公司债务人与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。

　　以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。

　　2金融资产分类和计量

　　本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收款项，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。

　　以摊余成本计量的金融资产

　　本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以摊余成本计量的金融资产：

　　? 本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标； ? 该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　初始确认后，对于该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。

　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产： ? 本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；

　　? 该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。

　　终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时，为消除或显著减少会计错配，本公司将部分本应以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量，产生的利得或损失包括利息和股利收入计入当期损益，除非该金融资产属于套期关系的一部分。

　　管理金融资产的业务模式，是指本公司如何管理金融资产以产生现金流量。业务模式备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　两者兼有。本公司以客观事实为依据、以关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。

　　本公司对金融资产的合同现金流量特征进行评估，以确定相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。其中，本金是指金融资产在初始确认时的公允价值；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。此外，本公司对可能导致金融资产合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款进行评估，以确定其是否满足上述合同现金流量特征的要求。

　　仅在本公司改变管理金融资产的业务模式时，所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。

　　金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收账款，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。

　　3金融负债分类和计量

　　本公司的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、以摊余成本计量的金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，相关交易费用计入其初始确认金额。

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。

　　以摊余成本计量的金融负债

　　其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。

　　金融负债与权益工具的区分

　　金融负债，是指符合下列条件之一的负债：

　　①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

　　②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

　　③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

　　权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。

　　如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。

　　如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是本公司的金融负债；如果是后者，该工具是本公司的权益工具。

　　4金融工具的公允价值

　　金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注四、11。

　　5金融资产减值

　　本公司以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备： ? 以摊余成本计量的金融资产；

　　? 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收款项和债权投资； ? 《企业会计准则第 14号——收入》定义的合同资产；

　　? 租赁应收款；

　　? 财务担保合同以公允价值计量且其变动计入当期损益、金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的除外。

　　预期信用损失的计量

　　预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。

　　本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。

　　本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来 12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该工具整个存备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来 12个月内的预期信用损失计量损失准备。

　　整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。未来 12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后 12个月内若金融工具的预计存续期少于 12个月，则为预计存续期可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。

　　在计量预期信用损失时，本公司需考虑的最长期限为企业面临信用风险的最长合同期限包括考虑续约选择权。

　　本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。

　　应收票据、应收账款和合同资产

　　对于应收票据、应收账款、合同资产，无论是否存在重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

　　当单项金融资产或合同资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征对应收票据、应收账款和合同资产划分组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

　　A、应收票据

　　? 应收票据组合 1：银行承兑汇票

　　? 应收票据组合 2：商业承兑汇票

　　B、应收账款

　　? 账龄组合

　　C、合同资产

　　? 账龄组合

　　对于划分为组合的应收票据、合同资产，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。应收账款的账龄自确认之日起计算逾期天数自信用期满之日起计算。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　其他应收款

　　本公司依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

　　? 其他应收款组合 1：保证金、押金及备用金组合

　　? 其他应收款组合 2：账龄组合

　　对划分为组合的其他应收款，本公司通过违约风险敞口和未来 12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。对于按账龄划分组合的其他应收款，账龄自确认之日起计算。

　　长期应收款

　　本公司的长期应收款包括应收分期收款销售商品款。

　　本公司依据信用风险特征将长期应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

　　? 长期应收款组合 1：应收分期收款销售商品款

　　? 长期应收款组合 2：应收其他款项

　　对于应收分期收款销售商品款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　除应收分期收款销售商品款之外的划分为组合的其他应收款和长期应收款，通过违约风险敞口和未来 12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　债权投资、其他债权投资

　　对于债权投资和其他债权投资，本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型，通过违约风险敞口和未来 12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　信用风险显著增加的评估

　　本公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

　　在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括： ? 债务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况；

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　? 已发生的或预期的债务人经营成果的严重恶化；

　　? 现存的或预期的技术、市场、经济或法律环境变化，并将对债务人对本公司的还款能力产生重大不利影响。

　　根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级。

　　如果逾期超过 30日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。

　　已发生信用减值的金融资产

　　本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。

　　金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

　　? 发行方或债务人发生重大财务困难；

　　? 债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；

　　? 本公司出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；

　　? 债务人很可能破产或进行其他财务重组；

　　? 发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失。

　　预期信用损失准备的列报

　　为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，本公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

　　核销

　　如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在本公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。

　　但是，按照本公司收回到期款项的程序，被减记的金融资产仍可能受到执行活动的影响。

　　已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　6金融资产转移

　　金融资产转移，是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方转入方。

　　本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。

　　本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

　　7金融资产和金融负债的抵销

　　当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。

　　11、公允价值计量

　　公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

　　本公司以公允价值计量相关资产或负债，假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本公司假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行。主要市场或最有利市场是本公司在计量日能够进入的交易市场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。

　　存在活跃市场的金融资产或金融负债，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。

　　金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。

　　以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。

　　本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。

　　在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值；第三层次输入值，备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　每个资产负债表日，本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。

　　12、存货

　　1存货的分类

　　本公司存货分为原材料、自制半成品及在产品、库存商品、周转材料等。

　　2发出存货的计价方法

　　本公司存货取得时按计划成本核算，对计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

　　3存货跌价准备的确定依据和计提方法

　　资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。

　∩变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

　　本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。

　　4存货的盘存制度

　　本公司存货盘存制度采用永续盘存制。

　　5低值易耗品和包装物的摊销方法

　　本公司低值易耗品领用时采用一次转销法摊销；包装物于领用时采用一次转销法摊销。

　　13、长期股权投资

　　长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业。

　　1初始投资成本确定

　　形成企业合并的长期股权投资：同一控制下企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为投资成本；非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，按照合并成本作为长期股权投资的投资成本。

　　对于其他方式取得的长期股权投资：支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本；发行权益性证券取得的长期股权投资，以发行权益性证备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　2后续计量及损益确认方法

　　对子公司的投资，采用成本法核算，除非投资符合持有待售的条件；对联营企业和合营企业的投资，采用权益法核算。

　　采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为投资收益计入当期损益。

　　采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，对长期股权投资的账面价值进行调整，差额计入投资当期的损益。

　　采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积其他资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

　　因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，在转换日，按照原股权的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原股权分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，与其相关的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按权益法核算时转入留存收益。

　　因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日改按《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》进行会计处理，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；原股权投资相关的其他所有者权益变动转入当期损益。

　　因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

　　因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。

　　本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于本公司的部分，在抵销基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。

　　3确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

　　共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排；如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。

　　重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

　　当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%含 20%以上但低于 50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响；本公司拥有被投资单位20%不含以下的表决权股份时，一般不认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下能够参与被投资单位的生产经营决策，形成重大影响。

　　4减值测试方法及减值准备计提方法

　　对子公司、联营企业及合营企业的投资，计提资产减值的方法见附注四、20。

　　14、投资性房地产

　　投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。本公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

　　本公司投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量，并按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或摊销。

　　采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提资产减值方法见附注四、20。

　　投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　15、固定资产

　　1固定资产确认条件

　　本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

　　与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计量时，固定资产才能予以确认。

　　本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。

　　与固定资产有关的后续支出，在与其有关的经济利益很可能流入本公司且其成本能够可靠计量时，计入固定资产成本；不符合固定资产资本化后续支出条件的固定资产日常修理费用，在发生时按照受益对象计入当期损益或计入相关资产的成本。对于被替换的部分，终止确认其账面价值。

　　2各类固定资产的折旧方法

　　本公司采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值，本公司确定各类固定资产的年折旧率如下：

　　类 别 使用年限 残值率% 年折旧率%

　　房屋及建筑物 20年 3-5 4.85-4.75

　　机器设备 10年 0-3 10.00-9.70

　　运输设备 4-10年 0-5 25.00-9.50

　　电子设备 3年 0-5 33.33-31.67

　　办公设备 5年 3-5 19.40-19.00

　　其他 5年 0-5 20.00-19.00

　　其中，已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确定折旧率。

　　3固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法见附注四、20。

　　4每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

　　使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。

　　5固定资产处置

　　当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　金额计入当期损益。

　　16、在建工程

　　本公司在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。

　　在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。

　　在建工程计提资产减值方法见附注四、20。

　　17、借款费用

　　1借款费用资本化的确认原则

　　本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：

　　① 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

　　② 借款费用已经发生；

　　③ 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　2借款费用资本化期间

　　本公司购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

　　符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3个月的，暂停借款费用的资本化；正常中断期间的借款费用继续资本化。

　　3借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法

　　专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。

　　资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。

　　18、无形资产

　　本公司无形资产包括土地使用权、软件、非专利技术等。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　无形资产按照成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命为有限的，自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊销；无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产，不作摊销。

　　使用寿命有限的无形资产摊销方法如下：

　　类 别 使用寿命 摊销方法 备注

　　土地使用权 50年 直线法

　　软件 2-10年 直线法

　　非专利技术 5-10年 直线法

　　本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前估计不同的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理。

　　资产负债表日预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。

　　无形资产计提资产减值方法见附注四、20。

　　19、研究支出

　　本公司研发支出为公司研发活动直接相关的支出，包括研发人工费、试验费、折旧费、设计费、试制费等。

　　本公司将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。

　　研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。

　—发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。

　　本公司研究开发项目在满足上述条件，通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项后，进入开发阶段。

　　已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定用途之日转为无形资产。

　∵体研发项目的资本化条件：本公司研发项目以产品策划结束，形成开发项目总体方案，并通过产品项目审查会审议决策通过即项目启动，作为研究和开发阶段的划备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　发生的费用计入开发阶段支出。

　　20、资产减值

　　对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产存货、递延所得税资产、金融资产除外的资产减值，按以下方法确定：

　　于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

　∩收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

　　资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

　　当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

　⊥商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。

　　减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。

　　然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。

　　资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

　　21、长期待摊费用

　　本公司发生的长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销。对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益。

　　22、职工薪酬

　　1职工薪酬的范围

　　职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬”项目。

　　2短期薪酬

　　本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

　　3离职后福利

　　离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

　　设定提存计划

　　设定提存计划包括基本养老保险、失业保险以及企业年金计划等。

　　在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

　　设定受益计划

　　对于设定受益计划，在年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累积福利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分：

　　①服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少。

　　②设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。

　　③重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。

　　除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第①和②项计入当期损益；第③项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，在原设定受益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。

　　4辞退福利

　　本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利，自职工停止提供服务日至正常退休日期间，拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等一次性计入当期损益。正式退休日期之后的经济补偿如正常养老退休金，按照离职后福利处理。

　　5其他长期福利

　　本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照上述关于设定提存计划的有关规定进行处理。符合设定受益计划的，按照上述关于设定受益计划的有关规定进行处理，但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本。

　　23、预计负债

　　如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债： 1该义务是本公司承担的现时义务；

　　2该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；

　　3该义务的金额能够可靠地计量。

　　预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。本公司于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。

　　如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。

　　24、股份支付及权益工具

　　1股份支付的种类

　　本公司股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

　　2权益工具公允价值的确定方法

　　本公司对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等确定其公允价值。选用的期权定价模型考虑以下因素：A、期权的行权价格；B、期权的有效期；C、标的股份的现行价格；D、股价预计波动率；E、股份的预计股利；F、期权有效期内的无风险利率。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　3确认可行权权益工具最佳估计的依据

　　等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权数量一致。

　　4实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理

　　以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。

　　以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。

　　本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。

　　在等待期内，如果取消了授予的权益工具因未满足可行权条件的非市场条件而被取消的除外，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处理。

　　5限制性股票

　　股权激励计划中，本公司授予被激励对象限制性股票，被激励对象先认购股票，如果后续未达到股权激励计划规定的解锁条件，则本公司按照事先约定的价格回购股票。

　　向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，在授予日，本公司根据收到的职工缴纳的认股款确认股本和资本公积股本溢价；同时就回购义务备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　25、收入

　　1一般原则

　　本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。

　　合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。

　　满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：

　　①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益。

　　②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品。

　　③本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收阮项。

　　对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

　　对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑下列迹象： ①本公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。

　　②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。

　　③本公司已将该商品的实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。

　　④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。

　　⑤客户已接受该商品或服务。

　　⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

　　本公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利且该权利撒于时间流逝之外的其他因素作为合同资产，合同资产以预期信用损失为基础计提减值参见附注四、105。本公司拥有的、无条件仅撒于时间流逝向客户收取对价的权利作为应收款项列示。本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务作为备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，净额为借方余额的，根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中列示；净额为贷方余额的，根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中列示。

　　2具体方法

　　本公司整车及其配件等销售收入确认的具体方法如下：将整车及其配件等商品按合同规定运送至约定交货地点，客户已接受该商品且取得该商品的控制权时，本公司确认收入。

　　26、合同成本

　　合同成本包括为取得合同发生的增量成本及合同履约成本。

　　为取得合同发生的增量成本是指本公司不取得合同就不会发生的成本如销售佣金等。该成本预期能够收回的，本公司将其作为合同取得成本确认为一项资产。本公司为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出于发生时计入当期损益。

　　为履行合同发生的成本，不属于存货等其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，本公司将其作为合同履约成本确认为一项资产：

　　①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本； ②该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源；

　　③该成本预期能够收回。

　　合同取得成本确认的资产和合同履约成本确认的资产以下简称“与合同成本有关的资产”采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。

　　当与合同成本有关的资产的账面价值高于下列两项的差额时，本公司对超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失：

　　①本公司因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价； ②为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。

　　27、政府补助

　　政府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。

　　对于货币性资产的政府补助，按照收到或应收的金额计量。对于非货币性资产的政府补助，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额 1元计量。

　　与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政府补助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。

　　与资产相关的政府补助，确认为递延收益在相关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入损益。与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，则计入递延收益，于相关成本费用或损失确认期间计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。本公司对相同或类似的政府补助业务，采用一致的方法处理。

　　与日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益。与日常活动无关的政府补助，计入营业外收入。

　　已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。

　　28、递延所得税资产及递延所得税负债

　　所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉，或与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税计入所有者权益外，均作为所得税费用计入当期损益。

　　本公司根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税。

　　各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债，除非该应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：

　　1商誉的初始确认，或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易除外；

　　2对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

　　对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的： 1该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易除外；

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

　　资产负债表日，本公司对递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。

　　资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

　　29、租赁

　　1租赁的识别

　　在合同开始日，本公司作为承租人或出租人评估合同中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。如果合同中一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则本公司认定合同为租赁或者包含租赁。

　　2本公司作为承租人

　　在租赁期开始日，本公司对所有租赁确认使用权资产和租赁负债，简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外。

　　使用权资产的会计政策见附注四、30。

　　租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额采用租赁内含利率计算的现值进行初始计量，无法确定租赁内含利率的，采用增量借款利率作为折现率。租赁付款额包括：固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；撒于指数或比率的可变租赁付款额；购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；以及根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。后续按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

　　短期租赁

　　短期租赁是指在租赁期开始日，租赁期不超过 12个月的租赁，包含购买选择权的租赁除外。

　　本公司将短期租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法的方法计入相关资产成本或当期损益。

　　对于短期租赁，本公司按照租赁资产的类别将下列资产类型中满足短期租赁条件的项目选择采用上述简化处理方法。

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　低价值资产租赁是指单项租赁资产为全新资产时价值低于 4万元的租赁。

　　本公司将低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法的方法计入相关资产成本或当期损益。

　　对于低价值资产租赁，本公司根据每项租赁的具体情况选择采用上述简化处理方法。

　　租赁变更

　　租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：①该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；②增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。

　　租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，本公司重新分摊变更后合同的对价，重新确定租赁期，并按照变更后租赁付款额和修订后的折现率计算的现值重新计量租赁负债。

　　租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，本公司相应调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。

　　其他租赁变更导致租赁负债重新计量的，本公司相应调整使用权资产的账面价值。

　　3本公司作为出租人

　　本公司作为出租人时，将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁确认为融资租赁，除融资租赁之外的其他租赁确认为经营租赁。

　　融资租赁

　　融资租赁中，在租赁期开始日本公司按租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值，租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和。本公司作为出租人按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。本公司作为出租人取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

　　应收融资租赁款的终止确认和减值按照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第 23号——金融资产转移》的规定进行会计处理。

　…营租赁

　…营租赁中的租金，本公司在租赁期内各个期间按照直线法确认当期损益。发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，在实际发生时计入当期损益。

　　租赁变更

　　备考合并财务报表附注

　　2023年度、2024年 1-5月除特别注明外，金额单位为人民币元

　　变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。

　　融资租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该变更作为一项单独租赁进行会计处理：①该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；②增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。

　　融资租赁发生变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，本公司分别下列情形对变更后的租赁进行处理：①假如变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租赁的，本公司自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理，并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值；②假如变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为融资租赁的，本公司按照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》关于修改或重新议定合同的规定进行会计处理。

　　30、使用权资产

　　1使用权资产确认条件

　　使用权资产是指本公司作为承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。

　　在租赁期开始日，使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括：租赁负债的初始计量金额；在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；本公司作为承租人发生的初始直接费用；本公司作为承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。本公司作为承租人按照《企业会计准则第 13号——或有事项》对拆除复原等成本进行确认和计量。后续就租赁负债的任何重新计量作出调整。

　　2使用权资产的折旧方法